今年2月份，農業部南京農機化所軟科學團隊骨干張宗毅副研究員深入調研，了解到國稅在一些省份仍按小規模納稅人向從事農機作業社會化服務的農民或農民合作組織征收部分農機作業環節社會化服務的增值稅，在充分調研基礎上，與課題組成員中國社會科學院農村發展研究所胡冰川副研究員一道撰寫了“關于全面免除農機作業社會化服務增值稅的建議”的報告，并于3月份呈報國務院辦公廳。

　　4月7日，張宗毅副研究員在農業部南京農機化所就農機作業社會化服務增值稅問題接受新華社江蘇分社經濟新聞部陳剛主任專訪。張宗毅副研究員向陳剛詳細介紹了“營改增”背景下關于農機作業社會化服務征收增值稅的相關法規政策及其漏洞，指出目前稅收政策和相關補貼存在沖突、政策自洽性需要改善。陳剛主任表示，全面免除農機作業社會化服務增值稅的建議有利于農民減負增收，具有重要現實意義，并表示農業部南京農機化所在“三農”政策研究上做了大量工作，希望以后加強合作。

　　關于全面免除農機作業社會化服務增值稅的建議

　　一、農機作業社會化服務是我國農業生產的重要組織方式，農機作業組織是國家扶持的重要對象。

　　隨著農業勞動力的減量化和老齡化加劇，越來越多的勞動力退出農業生產，正是機械化代耕、代種、代收等農機作業社會化服務的新的生產組織模式，才使得我國農業生產在農業勞動力快速下降的同時不僅沒有減產反而持續增產增收。農機作業社會化服務成為我國農業生產的重要組織方式，農機合作社和農機專業大戶成為我國農業生產的重要經營主體，對保障我國農業生產起到了巨大的貢獻。2017年中央一號文件中也明確提出要“大力培育新型農業經營主體和服務主體……扶持培育農機作業、農田灌排、統防統治、烘干倉儲等經營性服務組織”。

　　國家和地方也出臺了系列扶持農機作業組織的政策，比如近年來中央每年安排20多億元用于深松補貼，一些省份出臺了秸稈還田補貼、烘干補貼、青貯補貼、機插秧補貼等。

　　二、然而在實踐操作中，一些省份對部分環節的農機作業社會化服務進行征稅，甚至對深松等國家進行補貼的作業環節進行征稅。

　　在調查中了解到，國稅在一些省份仍按小規模納稅人向從事農機作業社會化服務的農民或農民合作組織征收部分農機作業環節社會化服務的增值稅。

　　財政部、國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策》中規定對農業機耕免收增值稅。并注釋“農業機耕，是指在農業、林業、牧業中使用農業機械進行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等)的業務”。然而以上注釋中，只列舉了傳統的農機作業環節和業務，隨著農業機械化和農業供給側結構的發展，出現的一些新的農機作業社會化服務業務并沒有納入進去，如深松、烘干、秸稈還田、青貯等新出現的且有利于節本增效、綠色發展和促進農業供給側結構改革的環節，這些環節農機作業社會化服務業務沒有寫入注釋。這使得國家稅務總局在地方的一些分支機構完全照搬機構規章制度，因而對新增的農機作業業務按小規模納稅人按照3%進行增稅。如：

　　1、河南省濮陽市鼎誠農機專業合作社理事長張曉然反映，當地深松作業雖然可以享受到國家30元/畝的補貼，但財政局要求合作社按照補貼額提供發票，而稅務局則按照3%收取增值稅進行開票。作業5千畝，則要繳納4.5萬的增值稅。目前農機作業服務燃油成本、機收成本、機具投入成本等各項成本都高，兩三萬不是小數目。**主要是不明白，為什么國家在補貼深松這項綠色增效的機械化技術的同時，還要征稅。

　　2、四川廣漢惠民農機合作社理事長廖興華反映，四川省對谷物烘干給予40元/噸的烘干補貼，但財政局同樣要求開發票，而稅務局開票時則同樣按照3%收取增值稅。今年烘干了2萬多噸，繳納了2.7萬左右的稅收。而烘干考慮用電成本、人工成本等，平均每噸成本在140元左右，能節省兩三萬的開支對合作社來說也是減負。

　　3、河北省景縣福利農機合作社理事長張春芝反映，今年合作社響應國家減少干收玉米面積發展青貯玉米的供給側結構調整號召，購買了幾臺青貯收獲機，為當地農民提供青貯玉米收獲服務，并代銷青貯至當地飼料廠，而飼料廠要求提供發票，當地國稅局按照銷售總額的3%開具發票，則一下子要交3萬多稅。100萬的銷售總額中包含給農民的青貯款，合作社的利潤并沒有多少，一下子少了3萬，極大打擊了合作社提供青貯作業的積極性。張春芝還擔心，現在國家一號文件里都寫了以后要規范家庭農場和合作社發展，以后大家都規范了，再給對方提供農機作業服務，是不是都要發票了？到時候是不是交稅就更多了？

　　三、為了深入推進農業供給側結構性改革加快培育農業農村發展新動能，建議全面取消各環節農機作業社會化服務增值稅。

　　為了全面落實2017年中央一號文件《深入推進農業供給側結構性改革加快培育農業農村發展新動能》精神，建議修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，全面取消各環節農機作業社會化服務增值稅，以推動農業供給側結構性改革，發展大力培育新型農業經營主體和服務主體。